中国税务报:防止虚拟货币产生的税收风险

简介: 自2009年比特币面世以来,与虚拟货币相关的投资行为及经济活动迅速|区块链平台代理|风靡全球,至今,全球|区块链 防伪|虚拟货币总市值已经突破2万亿美元。从区域上来看,我国是

  自2009年比特币登场以来,虚拟货币的投资行为和经济活动迅速扩展到全世界,到现在为止,世界虚拟货币的总市场价值已经突破了2兆美元。从地区来看,我国是虚拟货币投资活跃的国家,由于传统限制手段的限制,有必要深入探讨虚拟货币的税收流出风险问题。

  全面公布行业税收数据。2017年9月4日,中央银行等7个委员会共同发表了《防止货币发行融资风险的公告》。其中,明文禁止交易平台在我国境内开展“法定货币与货币、虚拟货币之间的货币兑换业务”。禁令发布后,部分国内交易平台选择“出海”,以“海外机构”的形式向国内用户提供相关交易服务,形成以货币贬值、火源、欧易为首的交易所行业。随着近年虚拟货币市场的暴涨,相关平台的交易额急剧增加。其中头部平台的现货及衍生产品24小时的总交易额超过了兆元。2021年9月24日,中央银行等十部委员会再次发布“关于防止和处理虚拟货币交易风险的通知”,明确规定“国外虚拟货币交易所通过互联网向我国国内居民提供服务同样属于违法金融活动”。基于“法不可追溯到过去”的原则,国外交易所至今为止向我国境内居民提供的服务被视为“法律不明文禁止”,但根据我国的税法,对于从我国境内取得的收入,应缴纳增值税、企业所得税、必须缴纳印花税等相关税费。从各虚拟货币交易所迄今为止的交易额和收入状况来看,交易所整个行业的税收规模相当大,其他相关行业的税收需要进一步明确。

  建立税收监管的总体框架。尽管中国目前对虚拟货币形式的非法金融活动实施了严格限制,但从目前情况看,比特币等全球虚拟货币交易难以在短时间内消失,未来发展方向不确定。同时,在现行法律框架内,中国并未禁止个人持有比特币和其他虚拟货币,而虚拟货币交易被定义为“无效民事行为”,但法律并未明确禁止。从税收角度看,国内企业和居民参与境内外虚拟货币交易,应加强部门合作和国际多边监管合作,重点防范利用虚拟货币在国内外非法跨境资金外流和避税,将虚拟货币账户纳入金融账户涉税信息交流。同时,完善相关财产申报登记机制,对持有大量虚拟货币的用户进行实名登记和动态跟踪。在罚没、并购、破产清算等司法领域,有必要明确虚拟货币的处置方式,以避免国家税收的损失。此外,税务机关应积极配合央行、金融监管、市场监管、公安司法等部门,严厉打击利用虚拟货币进行地下经济、走私、洗钱、逃税等违法行为。

  推动税收征管技术升级。目前,加密算法、分布式账户等区块链技术广泛应用于虚拟货币中,难以通过传统技术对链上相关经济活动进行跟踪监控,这对税收征管技术的升级提出了更高的要求。区块链技术本身具有分布性、加密性、可追溯性和非篡改性等特点。这些特点与税收征管的要求高度一致。由于税收征管数据本身来源广泛,对数据的真实性识别、数据分析和隐私保护都有较高的要求。以加强虚拟货币税收征管为契机,全面探索区块链技术在税收征管中的应用具有深远意义。可以预见,在中国金税四期工程和智慧税务建设中,加密算法、分布式账本、智能合约等技术的研究与应用将成为一个重要的发展方向。

  作者:郭伟,谢伟;单位:国家税务总局娄底税务局

  

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